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英国脱欧的税务影响

英国脱欧 - 对企业纳税以及税法有何影响?

在英国公投决定脱离欧盟9个月后,2017年3月29日,英国首相正式致函欧盟委员会,宣布启动脱欧程序。同年6月,英国脱欧谈判正式展开。然而英国脱离欧盟后是否继续留在欧洲经济区(EWR)的计划至今依旧不明朗。由于德国制定的大多数针对欧盟成员国的税务法规,也同时适用于欧洲经济区的缔约成员国,因而该决议与否将极大地影响日后的税法规定。

诸多中国企业(包括在德中资企业)在英国进行商业运作, 其中很多企业通过英国在欧洲范围内开展经营活动。本篇报告将为此类中国企业解读英国脱欧可能造成的重大税务影响,并提示企业在此背景下可能需要面对的业务模式调整,以及在执行扩张计划时所需作出的重新评估与战略变更。

1. 对直接税的影响

对于已经同期在英国和德国开展经营活动的中国公司来说,将在直接税(从德国角度主要指企业所得税、营业税与个人所得税)的征缴上面临着极大的变革风险。

1.1 多种税务庇护政策失效

若英国脱离欧盟后,不再延续其欧洲经济体成员国的身份,将会导致多种欧盟税务庇护政策失效。在直接税方面将主要涉及到欧盟母子公司指令(Mutter-Tochter-Richtlinie)、重组合并指令(Fusionsrichtlinie),以及利息和特许权使用费的规定。

1.2 英国脱欧对德国法规的影响

除了上述提到的政策,欧盟长期以来推行的税法一体化也影响了一些德国的本土法规。英国脱欧后牵涉最深远的几点分别是:营业税的减免特权(Gewerbesteuerliches Schachtelprivileg)、海外合并纳税子公司(Organgesellschaft),以及企业转型税法七年期限之规定。

2. 对增值税与关税的影响

随着欧盟对增值税体系规章(Mehrwertsteuersystemrichtlinie)的逐步推进,欧盟内部的增值税法已日趋一体化。如果英国脱欧后,完全脱离欧盟甚至欧洲经济圈,那么从增值税角度出发会因此被界定为欧盟以外第三国。

因此涉及英国的跨境货物运输,将有可能不再被认定为共同体内部的供应与采购。欧盟国家与英国之间进行进出口贸易时,可能面临一系列的变动,包括关税征缴义务的改变,因此与英国商业伙伴进行贸易往来时将有可能更昂贵及耗时。此外,与海关法以及增税税法相关的登记与存档义务也极有可能由此产生变更。此类变动将会对企业的经营模式以及运营绩效造成直接影响。

小结

自2016年6月23日英国通过全民公投决定退出欧盟以来,至今已逾一年多。虽然脱欧谈判已步入进行时,而多数条款的未来走向仍不明朗。本篇文章为跨国经营的中国企业揭示了一系列税务方面可能面临的风险,其中一部分甚至会影响到企业的经营模式以及营业绩效。

由于英国脱欧之后可能造成一系列深远的影响。在与英国进行商业往来时,需要及早辨别风险,并且在形势日趋明朗的情况下及早地准备好相应的对策。

在英国脱欧的大背景下,越来越多的企业将欧洲业务重心迁至德国。对于中国投资者来说,德国也为企业在欧洲的发展提供了最佳机遇。PKF法葛的专家愿意为您提供更多帮助,制定最佳的税务方案。