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​PKF 德国税务指南

作为PKF年度出版物,《PKF全球税务指南》对全球重要贸易国的税务和商业法规进行了描述与总结。

我们将其中的德国篇章编译成中文版本,供您线上阅读或下载。

《PKF德国税务指南》不仅介绍了德国的税务环境及主要的商业税种,还解析了在德国如何确定应纳税所得额、个人所得税制度和各种赋税及商业问题。另外,在汇总报告的最后一节,您可以找到与支付股息、利息和特许权使用费有关的避免双重征税协定及非协定预扣税税率表。

德国税项关键注意点摘要

  • 德国居民企业必须对其所有的收入纳税,非居民企业仅须对其源于德国的收入纳税。
  • 所有在德国境内经营的工商企业都必须缴付营业税,该营业税税率由各地市政当局裁定。
  • 在德国不存在单独的企业资本利得税。广义上来讲,企业资产的资本利得是以普通税率来征收的。法人股东出售其所持的企业股份时,该资本收益是免税的。
  • 增值税是商品或服务出售时纳税人所应承担的税费,在特殊情况下可获减免。
  • 在受控外国公司 (CFC) 制度下,外国公司的利润可能会被归因于德国股东。
  • 转让定价制度规定企业必须保存交易记录,必要时须在公平的基础上对其收入进行调整。
  • 由个人或合伙企业实现的资本收益将被计加到年度总收入中,当出售作为经营性资产的股份时40%参股免税。当资本收益再投资于股份时有可能可以享受免税再投资优惠(转仓优惠)。
  • 支付给居民企业和非居民企业的股息将课征25%的预扣税。在某些情况下,根据欧盟母子公司指令或避免双重征税协议,该税率可被减免至零。
  • 个人和企业须在其所得税基础上缴纳税率为5.5%的附加费(团结附加税)。
  • 预计自2021年起,个人所得税附加费仅针对超过一定门槛的所得收入来征收。
  • 德国居民个人有义务对其全球范围内的收入缴纳所得税。非德国居民个人仅须为其源自德国的收入纳税。 
  • 通过赠与或遗产继承所转移的资产须纳税。常见的其他税种包括每年的房地产税、保险税和教会税等。

注意:根据德国国内遵循欧盟指令所通过的法律规定(即DAC6),自2020年7月1日起,纳税人和相关中介机构针对应报告的跨境税务安排负有披露义务。

如果您希望了解更多与在德投资相关的商业、税务和法律信息,欢迎与我们的中国服务团队取得联系。我们非常乐意为您服务。

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