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2021年7月抗洪抢险-- 税务支持政策

针对2021年7月中旬暴雨造成的受灾损失,北莱茵-威斯特法伦州财政部于2021年7月16日提出了各项减税措施。使用减税措施的前提条件是,纳税人受到暴雨灾害导致的直接且严重影响。大多减税措施采取“简化程序“:在此情况下,纳税人无需履行严格的受灾证明义务。详情请参考财政部的信函 。

税收递延

2021年10月31日前到期的应缴税款最迟可在 2022年1月31日缴纳。10月31日前到期的个人所得税和企业所得税的预付税款可通过“简化程序“ 申请减调。然而,如果希望在接下来的纳税期间缴纳较低的预付税款,则须阐明原因。

递延利息予以免除。

对2021年10月31日前到期的税款不启动强制执行措施。在2021年7月14日至2022年1月31日期间,免除逾期纳税滞纳金。

针对营业税的延期和减免申请应提交给相关的市政当局。

捐款证明

捐助者在2021年10月31日之前为救灾而支付的款项可以通过支付证明(付款收据或转账证明)来作为捐款开支予以抵税。

该款项只能支付给公法规定的德国境内法人实体、公共服务机构或国内志愿福利协会的专项账户。如若捐助者通过第三方的(集体)信托账户向专项账户捐赠,则必须提供本人向第三方的付款收据第三方的捐款收据来证明款项的支付情况。

对于通过第三方信托账户直接支付给免税机构的捐款,只要当捐款从信托账户中真实转出、并且第三方公司向捐赠对象列出捐助人名单及其捐赠金额时,即可向捐赠人开出捐赠收据。

水灾捐款

非营利机构(如音乐或体育俱乐部)仅限将资金用于其章程中规定的目的。绝大多数非营利机构的章程中不包含“慈善目的“等内容,因此这些机构如若进行水灾捐赠,则会影响其自身的税收减免优惠。

然而,非营利机构可以在不改变章程的情况下,采取特殊途径、例如通过特别活动收集物品资金并以帮助极端天气受灾者为目的,转交给享有税收优惠的“慈善“机构、公法规定的德国境内法律实体或公共服务机构,从而达到水灾捐款的目的。

对于已经筹获资金的非营利机构,可以开具备注了特别活动的捐款证明。

会计记录丢失

纳税人不会因会计记录的丢失或毁坏而面临税务的负面影响。受影响的纳税人应及时记录并尽可能证明会计记录的损坏情况。

税收

关于这一点,我们简要总结以下税收减免措施:

确定利润的规则

  • 针对重建营业场所的特别折旧
  • 针对置换动产的特别折旧
  • 为后续置换资产可计提准备金
  • 对重建受损营业场所可作为修缮费的简化确认
  • 用于修复洪水损坏财产的费用可税前扣除

对农民的特殊政策

针对农民出台了一系列减税措施,例如在遭受产量损失的情况下减免所得税,或在重新种植的情况下可无限制扣除运营费用。

租赁物

对于重建完全或部分被损毁的租赁建筑给予减税措施,与对公司自有建筑的重建等同对待。

工资税

对员工的支持

根据现行规定,受水灾影响的员工身处特殊紧急情况。 因此,雇主可以向受水灾影响的员工提供免税援助金,且不受每个公历年 600 欧元的免税额所限(LStR工资税准则R 3.11第 2 段第 4 项)。

此外,如若受灾员工贷款用于救灾重建,则对于在整个贷款期内的贷款利息优惠或利息补贴可享受免税优惠,但贷款金额不可超过其受灾损失金额。在长期贷款的情况下,利息补贴和利息优惠在不高于损失金额情况下免税:

工资捐赠

员工可以自愿扣除工资中的一部分用于下列捐助用途,扣除的这部分工资免税:

  • 将所扣工资部分用于支持雇主向受水灾影响的员工提供援助
  • 将所扣工资部分用于支持雇主向有权接受捐赠机构的捐赠账户捐款

雇主应将雇员确定的工资部分捐赠并进行记录。剩余工资记入应纳税工资账户。

重建置换费用

更换家居用品和衣物、以及针对自有产权且自住住宅的救灾修复费用可被视为个人所得税的免税特殊支出。相应的工资税最高免税额度会由税务机关来确定。

附注 土地税

如若农林用地或已开发的建筑用地收入显著减少,则可部分减免土地税。对2021年土地税的减免申请必须在2022年3月31日之前提交给各市镇。

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