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稅务方面的支持措施

为了减轻新冠疫情对德国企业的影响,德国联邦财政部和联邦经济部于2020年3月13日推出了由联邦政府所通过的一系列援助计划。在针对个人及企业的防护措施中,也包含了当前的税优政策。

为了确保公司在疫情下拥有足够的流动资金,德国政府提出了延期纳税 (Stundung von Steuerzahlungen)、下调预缴税款 (Senkung von Vorauszahlungen) 和暂时免除逾期违约处罚和其他强制执行措施 (Vollstreckungsmaßnahmen) 等解决方案。若您希望进一步了解相关主题,我们很愿意随时为您提供咨询服务与建议。
 

稅务方面的宽松政策

  • 针对2020年年底到期的税款,可于2020年12月31日以前向负责的税务机关申请延期纳税,无须经过严格审查。 对此各州州政府适用不同的实行细则。
  • 与营业税有关的延期纳税申请应直接提交至当地的市政机关。
  • 税务局将批准对于2020年所得税、企业所得税和营业税预缴税款的下调申请,该申请无须经过严格审查。
  • 申请中必须阐述公司由于新冠疫情所导致的经济负担。
  • 若申请延期至2020年以后,须阐述特殊理由。
  • 延期纳税一般不收取利息
  • 以下税种不开放延期纳税:
    • 工资税
    • 担保责任(例如建筑税扣除额)
  • 提示:增值税、机动车税和酒税可享受延期纳税政策
  • 只要向税务机关说明公司受到疫情严重影响,那么针对2020年12月31日以前到期的可延迟纳税的税款将可暂时免除强制执行措施。
  • 作为后续行动,当局将审查公司是否因疫情而承受重大经济负担。
     

必要的税务管理措施

根据2020年3月19日联邦财政部的公告以及各地方政府的官方报告,目前已有众多企业申请延期纳税(例如增值税预缴税款)以缓解新冠疫情所带来的经济影响。申请延期纳税的流程很快,在大多数的情况下税务机关都通过了这些申请要求。 但是对于受疫情影响的公司来说,在获得延期纳税批准后依然存在许多问题:下一步该怎么做? 何时必须支付税款? 后续如何与税务机关沟通?如何进行有效的税务管理?

1. 起始背景

根据德国税法规定,如果公司在缴纳税款上遭遇极大困难,可以申请延期纳税。 在提交申请时,应假定公司可以在延期后的纳税期限内支付税款。

在新冠疫情背景下,德国联邦财政部所发布的这份公告没有偏离这项原则。 上述规定适用于当前情况。 针对公司必须提交的申请条件证明,税务机关没有提出特殊要求。 然而即使在新冠疫情期间,申请延期纳税的基本条件依然存在,因此税务机关可能会事后检查公司是否确实遭遇经济危机,而使缴纳税款发生困难。

延期纳税的金额、期限和可能的保证金仍由税务机关决定,其亦保留撤销延期纳税的权利!

2. 延期纳税的前提条件

只有当缴纳税款将导致严重的支付困难时,公司才可申请延期纳税。 即使在新冠疫情期间,企业主也不得以延期纳税的方式来建立额外的流动资金缓冲。因此企业主必须提出证明,说明公司确实受到新冠疫情影响而使资金周转发生困难,例如遭受销售损失、违约罚款、生产活动下降或由于在家办公所产生的额外成本等。

原需按期缴纳的这笔税款必须为公司当前带来相当大的经济困难。 特别是对于已经收取的增值税,照理说公司应能负担得起,因此若要申请延期纳税必须满足相当严格的前提条件。

只有预期能够在延期后的期限内支付税款,公司才可以申请延期纳税。此时公司要排除启动破产程序的情况发生。对于那些因新冠疫情而导致流动资金困境的情况,如果公司已经采取 “暂停履行破产申报义务”(详见此篇文章)或正计划这样做,必须对其延期纳税的能力进行非常密切的跟踪和监测。

前几年的税款结算(例如在提交纳税申报之后)必须由企业主来安排支付。 即使在新冠疫情期间,只有在企业主已无计可施的情况下才可以申请延期纳税。

企业主的支付困境不应由个人原因所造成,例如由企业主私人撤资所导致的资金缺乏。

3. 资金流动状态及其持续更新

我们认为,无论联邦财政部的声明内容如何宽松,申请人都必须能够提出证明,说明其因新冠疫情影响而需延期纳税的个别原因。 即使税务机关目前没有要求提供证明,申请人也必须备妥文件以便在税务局要求的情况下可以提交证明。 我们建议在各个支付到期日时间点上制定一份公司资金流动状态清单,其中应包括可以在短时间内变现的资产,以证明公司的财务负担及其偿付能力。

4. 监控资金流动

我们强烈建议公司制定一份详细且持续更新的 “资金流动计划”, 这在当前的危机时期尤其重要。 应缴税款应被视为公司债务,“资金流动计划” 中应详细载明其支付到期日或获准延期纳税后的缴款截止期限。 有了这份资金流动计划,公司便可以有效判断是否有必要再次申请延期纳税,也可以检查在截止日前公司是否有足够的支付能力。

尽管做了所有计划和努力,要评估公司的经济状况是否足以缴纳税款仍然充满不确定性。 因此在 “资金流动计划” 的基础上,公司应寻求税务机关就可行的付款计划达成协议。 但是对此而言,目前还难以衡量何时为合适的时间点。 无论如何必须注意的是,除了延期缴纳的税款之外,公司未来还必须面对其他应缴税款,因此资金流动的任何变化和决策都应谨慎评估!

5. 2020年延期纳税的执行办法 - 当前建议

联邦财政部的新政内容极广,不同的税务机关都有自己的一套执行方式。但各税务机关认为,针对未来到期的几种税款统一提交延期纳税申请并无法实现

根据联邦财政部的说法,尽管公司可以对于即将到期的税款申请延期支付,但税务机关很有可能无法及时受理这些申请。作为预防措施,我们建议您可以先撤销税局的代扣账授权

另外,有些税款的延期支付期限为 “2020年6月30日”; 而有些是往后 “推迟两个月”。因此公司必须多加留意这些不同的实行细则。 我们建议您制定一份预览文件,用于监控所有延期缴纳的税款

面对即将到来的纳税截止期限,公司若想延期支付或再次延期支付都必须重新提出申请。因此在每个截止日前,企业主都必须重新审查公司在疫情下的财务负担,并权衡自己的经济状况是否足以支付税款,或必须再次提出申请

如果公司已经申请了2020年增值税特别预缴税的延期支付,请留意相关的税务通知。如果延期纳税的期限未获批准到2020年12月31日,在公司恢复经济状况的情形下,可能需要按一定比例来清缴2020年的增值税特别预缴税款。

6. 减税申请

延期缴税可说是公司对抗疫情冲击的首要手段,特别是作为缓解流动资金的可行性办法。随着新冠危机的发展,公司渐渐能够具体评估2020年的收益情况。必要情况下,公司还可以采用下调2020年预缴税款作为应对方法。对此,公司应向税务机关提交截至2020年年底的财务报告和业务发展报告。

 

最后更新:2020年5月26日

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