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经济刺激、对抗危机和未来规划方案 — 税收措施概述

2020年6月3日,德国执政联盟就一系列应对方案取得了共识,期望在这些措施的帮助下,德国能迅速回到持续发展的道路上。执行方案的另一个目的是帮助德国尽快从危机中复苏过来,并取得长期性的成功。

税优政策是计划措施中的一部分;我们将在下方提供整体概述。这些信息出自该份执政联盟决议文件,然而文件中尚未载明新政的所有细节。在這方面,具体的法案内容还有待公布。
 

经济刺激和对抗危机方案

  • 2020年7月1日至2020年12月31日期间,增值稅稅率 (Mehrwertsteuersatz) 从19%暂时下调至16%,或从7%下调至5%。
    • 增值税税率的变更会引发许多法律和实务问题。首先必须考虑的是如何界定提供服务的时间点 (Leistungszeitpunkt),因为这会直接影响上缴的增值税税额以及可抵扣的进项税额 (Vorsteuer)。为了保证财务记账正确无误,财务人员记账时一般都可以在财会系统中为新税率添加一个新的增值税会计科目。
    • 除了餐饮服务业的增值税税率暂时下调的有效期间为2020年7月1日至2021年6月30日之外,降低增值税税率的有效期一般只有六个月。
    • 如果上述计划在立法程序中未作任何更改,那么餐饮服务业的增值税税率在第一个半年将下调至5%,第二个半年为7%。
    • 根据现行的增值税税法法规,调整后的税率也适用于进口增值税 (Einfuhrumsatzsteuer)。
  • 进口增值税的到期日将推迟到下个月的26日。
    • 进口增值税必须在海关设定的期限前缴纳(原则上自海关通知关税纳税义务人起最多10天内进行清缴)。
    • 根据现行法律,如果进口增值税税额可以作为进项税全额抵扣,则可推迟支付进口增值税,无须任何担保(德国《增值税法》第21条第3点)。
    • 目前计划(无时限)的新法不涵盖在现有的税收优惠中。
  • 可以在2020和2021纳税年度向回结转的亏损额扣除上限 (Verlustrücktrag) 最高提高到500万欧元或1000万欧元(在合并计税的情况下)。
    • 引入一种机制,将亏损额在2019年的纳税申报中被扣除,例如设立一个税法定义的准备金(该储备金最晚在2022年完成结转)。
    • 目前尚无与使用亏损额相关的进一步新政(例如在最低征税的范畴内)。
  • 在2020和2021纳税年度将引入递减折旧法 (Einführung einer degressiven AfA)。
    • 当前适用的折旧率将提高2.5倍(年折旧率上限为25%)。
    • 应用范围:固定资产中的动产。
    • 可能只针对2020年和2021年的新购置资产,因为这项新政列在“刺激投资”的标题下。
  • 合伙公司可以选择改为缴纳企业所得税(作为无时限的措施)。
  • 提高营业所得的优惠系数 (Ermäßigungsfaktor) 到营业税税基的四倍(作为无限期措施)。
  • 在营业税中,将现有调增项 (Hinzurechnung) 中的免税额度提高到200,000欧元(之前为100,000欧元)。
  • 为每位有权享有儿童金 (Kindergeld) 的孩子发放一次性儿童额外补助 (Kinderbonus) 300欧元。
    • 与儿童金的处理方式一样,该奖金在计税的时候将与育儿免税额 (Kinderfreibetrag) 相互抵消, 补助金不属于儿童基本生活保障范围以内。
  • 将单亲家庭2020年和2021年的减压免税额 (Entlastungsbetrag) 从目前每年的1,908欧元提高至4,000欧元。
    • 可以从收入总额中扣除这项单亲减压免税额(德国《个人所得税法》第24b条)。
    • 根据现行法律,如果纳税人家庭中最少有一名儿童享有儿童金或育儿免税额福利,那么该单亲减压免税额为每年1,908欧元。
    • 每多一名孩子,单亲免税额将增加240欧元。对于如何在有限期间内增加上述免税额度,具体实行情况尚待确定。
       

未来规划方案

  • 增加研究津贴 (Forschungszulage) 的课税基础至每家公司每年400万欧元。
    • 有效期间:可追溯至2020年1月1日,并限期到2025年12月31日。
    • 该科研津贴受《科研津贴法》(FZulG) 规范,自2020年1月1日起生效。
    • 研究与开发计划可受益于此项新政 (FuE-Vorhaben),只要该计划可以是基础理论研究、工业研究或实验开发类别中的其中一项或多项。
    • 根据现行法律,最高税基为每年200万欧元。
  • 针对排放二氧化碳的乘用车,加重机动车税。
    • 对于2021年后的新注册车辆,其税基主要参考每公里的二氧化碳排放量,并在超过每公里95克二氧化碳起逐级增加。
    • 此外,现有的纯电动车十年免税期将保障至2025年12月31日,并可延长至2030年12月31日。
  • 在纯电动车公车私用情况中的课税问题上,将购买价格上限从40,000欧元提高到60,000欧元。
    • 根据现行法律,如果车辆在2018年12月31日之后、2031年1月1日之前购得,并且每行驶公里均不排放二氧化碳,加上购车总价不超过40,000欧元,那么公车的私人使用部分课税仅为购车总价的0,25%,而不是 1%。

购买价格上限提高的新政范围是2019年至2030年(含)的新购车辆。

最后更新:2020年6月29日

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