300欧元能源价格补贴 - 雇主应该注意的问题
为了缓解目前能源价格上涨的问题，立法者已经通过了有关2022年发放一次性能源价格补贴（=EPP，以下简称补贴）的法案，金额为300欧元。该补贴旨在减轻民众为谋取收入而产生交通费的经济负担。
基本原则
通常补贴需要缴纳个人所得税，因此税后补贴金额的多少取决于个人税率的高低。但迷你工（Minijob）是个例外，根据《德国所得税法》第40a条第2款，迷你工工资按照统一税率征税，只要这份迷你工被视为第一份雇佣关系。针对这类人群不须对补贴以原2%的统一税率征收个人所得税。
因为补贴不属于员工的工资薪金，因此不需要缴纳社会保险金。
补贴不是按家庭单位支付，而是按人头支付。
在什么条件下公民会收到补贴金？
该公民必须在德国负有无限纳税义务，也就是说，如果在德国没有居住地或惯常居所，就没有资格获得该补贴。
该公民必须有利润收入或是一个积极就业者，即必须有《德国所得税法》中（§ 13, § 15, § 18 oder § 19 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 EStG）规定的收入来源。
必须在2022年内至少有一天满足上述的要求!
在什么条件下雇主须以工资形式支付补贴？
如果员工在2022年9月1日被雇主
- 在第一份雇佣关系中所雇用，
- 在该日期在德国有住所或永久居留，
- 税卡级别为1-5级
或
在小额收入就业模式中（依据《德国所得税法》第40a条第2款）所领取的工资享受统一个税税率（又称 „迷你工作者“），迷你工作者又以书面形式向雇主确认这是他的第一份雇佣关系（样本表述可在第3页找到）， - 并且雇主有义务为其进行工资税申报，
即使在2022年9月1日收到工资替代福利的情况下（如病假工资、父母津贴、短时工作津贴），雇主也必须向员工支付补贴。在向领取父母津贴的雇员支付补贴之前，雇主应要求员工提交其父母津贴证明。
然而，若不存在工资税申报义务，则不由雇主支付该补贴。
如果居住地或惯常居所在德国，但是在国外工作的公民，其外国雇主没有义务支付补贴，因此境外收入的征税权归属哪国不在该讨论范围。
注意事项一：雇佣关系必须是认真商定并实际执行的（有劳动合同）。
注意事项二：如果符合要求，雇主必须支付补贴。没有选择支付的权利！
如果不通过雇主支付，符合条件的雇员可通过提交2022年的个人所得税申报表来获得该补贴。
雇主须何时支付补贴？
雇主应在2022年9月支付该补贴。考虑到行政或薪酬核算方面等原因，在2022年9月不能按时支付的雇主，则可以在2022年稍后的核算期通过工资/薪水/薪酬支付（但最迟在雇员的工资税报表寄出之前）。
如果雇主按季度申报工资税，补贴可在2022年10月支付给雇员（可选）。如果雇主按年度申报工资税，是可以放弃支付补贴的。在这种情况下，雇员可通过提交2022年的所得税申报表获得补贴。
雇主如何从州政府拿回补贴？
雇主可以从应交工资税中抵扣掉补贴额，即他们可以将补贴额从申报代扣的工资税总额中做区分。
- 在9月份支付并且按月度申报工资税的情况下，必须在2022年9月12日之前完成申报。
- 在9月或10月份支付并且按季度申报工资税的情况下，必须在2022年10月10日之前完成申报。
- 在9月份支付并且是年度申报的情况下，则必须在2023年1月10日前完成申报。
第一份雇佣关系的样本表述：
本人.......................（员工姓名）在此确认，我与.....................（雇主）在2022年9月1日存在的雇佣关系是我的第一份雇佣关系（主要雇佣关系）。我已知悉，不正确的事实陈述，可能会导致税务犯罪或行政犯罪。
地点，日期
签名
专家提示：由于雇主要对工资税证明中的错误信息负责，所以应事先仔细进行核对。
最后更新：2022年7月29日