1. 重点概览
根据目前规划，上述措施拟自 2027 年 1 月 1 日起正式生效，预计年度减负规模约为 100 亿欧元。相关改革措施仍需按照德国常规立法程序予以落实，并须获得德国联邦议院和联邦参议院的相应决议批准。
个人所得税减税措施主要将通过提高免税额、上调儿童金、提高雇员定额扣除额以及调整税率结构予以实现。针对高收入群体，改革方案还拟增设额外税率档次，即应税所得超过 25 万欧元的部分适用 45% 的所得税税率，超过 28 万欧元的部分适用 47% 的所得税税率。其他税收调整还涉及迷你工、手工业服务、周日及法定节假日和夜班津贴，以及税制简化相关措施。
2. 中低收入群体减税措施
上述拟议减税措施主要基于免税额、家庭福利以及个人所得税税率结构的综合调整，具体包括：
- 分两个阶段上调基本免税额，至 2028 年由目前的 12,348 欧元提高至 12,900 欧元；
- 提高子女免税额（具体增幅尚未确定）；
- 分两个阶段提高儿童金，由目前每名子女每月 259 欧元增至 272 欧元；
- 将雇员定额扣除额由 1,230 欧元提高至 1,430 欧元。
除提高各项免税额外，所得税税率结构也将进行相应调整。其中，第二累进税率区间将适度平缓化，从而使中等收入群体的税负增长幅度趋于平缓。现行 42% 的最高税率原则上继续保留，但将进行“动态调整”（见下文第 3.1 节）；未来该税率将仅适用于应税收入达到 70,600 欧元及以上的部分。目前，该税率区间的起征点约为 69,900 欧元。其他减税措施还涉及工资津贴和离职补偿金，具体如下：
周日、法定节假日及夜班津贴：对于此类津贴，拟将适用的时薪上限标准由目前的 50 欧元提高至 75 欧元。此外，改革方案还拟规定，受集体劳动合同约束范围内的免税津贴将全面免缴社会保险费。
离职补偿金：改革方案拟就离职补偿金的税收优惠制度作出新的规定，以鼓励劳动者在离职后尽快转入新的工作岗位。根据该决议，纳税人重新就业的速度越快，其可享受的税收优惠幅度也将越大。具体实施细则将在后续立法程序中进一步明确。
3. 增税措施
提高高收入群体的适用税率
除前述减税措施外，该改革方案还包含针对高收入纳税人的增税安排。根据规划，所得税税率将作如下调整；若夫妻采用合并申报，则相关收入的起征点按双倍标准计算：
- 应税所得超过 250,000 欧元的部分适用 45% 的所得税税率（目前该税率自 277,826 欧元起适用）；
- 应税所得超过 280,000 欧元的部分适用 47% 的所得税税率。
随着 47% 税率档次的引入，现行所谓的“富人税率”实际上将由 45% 提高至 47%。
迷你工与手工业服务
针对低收入微型就业适用的统一税率，拟由目前的 2% 提高至 5%。受影响的主要是雇用微型就业人员的雇主。
此外，针对手工业服务的税收优惠政策也将有所缩减。相关税额减免比例拟由目前的 20% 下调至 15%。因此，每年可享受的最高税额减免额度将由目前的 1,200 欧元降至 900 欧元。
4. 《税收简化法》
除税率调整外，该改革方案还包含推动税务程序数字化和简化税务办理程序的相关举措。根据规划，《税收简化法》的法律草案拟于 2026 年秋季前提交。拟采取的措施包括简化纳税申报、进一步完善适用于人合企业的税收选择制度，以及加快税务办理程序等。
作为第一步改革措施，德国政府拟引入自动预填报的数字化纳税申报表。此外，税务机关今后将被要求在最长四周内向企业发放税号。此外，改革方案还计划进一步扩大税务识别号在社会保险机构中的使用和数据处理范围，以进一步实现行政流程自动化、减少错误并防止滥用。
对于拟议中的《税收简化法》最终还将包含哪些进一步的简化措施和调整内容，目前尚有待观察。
展望
上述拟议的改革措施已初步展现出 2027 年起税收政策的发展方向：一方面，减轻家庭、劳动者及中等收入群体的税收负担，并辅以其他领域的相应调整；另一方面，进一步加大高收入群体的税收负担。对于企业经营者、自由职业者以及人合企业的股东而言，值得重点关注的包括针对高收入群体的税率调整，以及拟进一步完善的企业税制选择制度。
雇主还应关注拟议中关于税收优惠津贴以及迷你工的调整。对于经常雇用迷你工的企业而言，统一定额税率的上调将对其产生影响。不过，上述调整是否会导致企业未来用工成本增加，以及增加幅度如何，仍取决于相关法律规定的具体设计和实施。
本文德语原文源自《PKF Magazin》：Steuerreform 2027: Die wichtigsten Änderungen im Überblick | PKF Magazin - PKF Deutschland