60 欧元免税额度：用于个人重要场合的慰问性礼品
在个人或职业相关的重要场合，雇主可向员工提供价值不超过 60 欧元（含税）的小额慰问性礼品，该类赠与可免于缴税，例如鲜花、红酒或巧克力等。这一类的免税礼物不仅可以赠予员工本人，也可以赠予与其共同居住、且属于《德国税收通则》（AO）第 15 条意义下的亲属。典型的情形例如：
- 生日、结婚或子女的出生
- 入职周年纪念或通过考试
诸如复活节或圣诞节等宗教节日不属于此类情形。
重要提示
60 欧元的免税限额对应的是单次具体事项，而非年度累计免税限额。这意味着，在符合条件的情况下，同一名员工在一年内可以获得多次免税的慰问性礼品。如果单次赠与的礼品金额超过 60 欧元，则需要针对该次赠与的礼品全额缴纳税款及社会保险费。
50 欧元免税额度：一般性的实物福利
此外，雇主还可在无需任何特定事由的情况下，每月向员工提供最高不超过 50 欧元（含税）的实物性福利，该福利可免征工资税及社保费。典型的符合优惠条件的实物性福利包括：
- 各类实物礼品（例如：礼品篮、葡萄酒、商品代金券或加油卡）
- 公司食堂以外的奖励性用餐
- 门票类项目（例如：电影院或博物馆门票）
- 第三方提供的折扣（在不适用折扣免税额的情况下）
重要提示
实物性福利必须由雇主自愿提供，且在依法支付应付工资之外另行给予。以工资转化形式提供的福利不享受此类优惠待遇。
关于代金券的潜在风险点
一般来说，代金券既可以作为个人重要场合的慰问性礼品、也可以作为一般性的实物福利免税发放。在此情况下，代金券必须满足作为实物福利的认定条件，且只能用于兑换商品或服务。
以下情形将导致代金券不被认定为实物性福利，而是被视为需正常纳税及社保费的货币性收入：
- 员工可以将该代金券兑换成现金；
- 员工可用其购买综合性交易平台代金券，例如通过零售商代金券或加油站代金券。
如果代金券可以随时退换并可将剩余金额兑换为现金，则此代金券会被视为具有现金支付功能。当代金券是通过第三方支付服务提供商发放时，需格外谨慎，因为在此情况下适用该支付服务提供商的退换权。
目前有一些提供相关服务的第三方机构，即所谓的“代金券平台”。这些平台的商业模式建立于为雇主提供一套便捷的代金券发放系统。平台通常会以上述税收优惠作为宣传，但一旦遇到工资税或社保稽查，平台上购买的代金券被认定为不符合免税条件，平台本身不会承担任何责任。在使用此类代金券平台时应特别注意：如果代金券仅允许被兑换成其他购物券，而不能直接用于购买商品或服务，那么这种购物券将被视为一项需缴纳税金和社会保险的现金性福利。
例外情况：
如果通过技术和合同方面的规定，确保代金券只能兑换成可直接在特定供应商处用于购买商品或服务的礼券，并且余额仅在选择具体礼券后才能使用，那么这种情形可作为例外处理。
工资税咨询裁定——存疑时的合规保障
如果雇主对一项实物性福利是否可以免税发放存在疑虑，建议依据《所得税法》第 42e 条，申请一份工资税咨询裁定（Lohnsteueranrufungsauskunft）。该裁定可明确在具体个案中工资税的处理方式以及适用范围，从而确保雇主的处理合规。部分代金券供应商就此提供相应的示范申请模板。
操作建议
除了使用上述申请工资税咨询裁定的方式外，还应注意和参考下述几项建议：
- 仅使用不允许兑换第三方代金券的礼券类型。
- 使用具备相应合同限制条款的认证平台。
- 采用明确指定商品及服务范围的方案（例如出行预算）。
- 发放真实的实物性福利（例如饮品、食品或公司自营的产品种类）。
- 定期检查相关服务提供商是否已引入第三方代金券。
在任何情况下，雇主必须始终作为合同方并承担付款义务，否则该福利将被视为特定用途的现金福利或事后费用报销。
提示：
即便是免税的实物性福利，亦须在工资账户中予以记录。若企业内部能够确保严格遵守每月最高 50 欧元的免税额度，则可以向税务机关申请简化措施。
本文德语原文源自《PKF Magazin》：Sachzuwendungen & Gutscheine: Steuerregeln & Freigrenzen 2025 | PKF Magazin - PKF Deutschland