流程说明文档和数电发票
根据德国GoBD法规，全称为《正确管理和存储电子形式的账簿、档案和文件以及数据访问基本原则》要求，企业必须编制并保存流程说明文档。流程说明文档应针对用于电子簿记和账目处理的 IT 系统作出全面说明。
随着数电发票的引入和全面推行，无论是业务流程还是所使用的系统，都将在部分环节不可避免地出现变化。税务机关在未来可能将更加深入地检查流程说明文档的内容，尤其是涉及 IT 系统的部分。在这里，企业要及时区分数电发票与一般意义上的PDF格式发票的区别。
我们建议企业将相应的流程在流程说明文档中加以描述，从而使税务机关能够清晰、可追溯地了解相关处理方式，为自身打下更好的合规基础。
2025 年 12 月 23 日公布的税收修正法
自 2026 年 1 月 1 日起，餐饮业中的针对餐食部分（针对餐厅就餐以及食品供应服务，但不包括饮料供应）所适用的增值税税率将长期下调至 7% （减免税率）。该政策的目的在于为餐饮业提供经济支持。同时避免市场竞争扭曲，因为外卖或打包餐食长期适用 7％ 的优惠税率。
对于个人通勤者来说，通勤公里数免税额提高至每公里 0.38 欧元，这一政策旨在持续减轻远距离通勤者的税收负担。基于税收公平性原则，该补贴今后将自第一公里起统一适用。
此外，针对纯电动汽车的机动车车辆税的豁免政策将延长至 2035 年底。该政策适用于最迟在 2030 年 12 月 31 日之前（此前为 2025 年）前首次注册登记的电动汽车，免税期限最长为 10 年。若车辆在免税期内转让，则该税收豁免待遇将转移至新的车辆所有人。在 10 年免税期限届满或在 2035 年 12 月 31 日之后，车辆应缴纳的机动车税将减免 50%。
德国审计师协会 2026 年审计监察的侧重点
德国审计师协会（简称WPK），通过抽样检查《联邦公报》上公布的年度财务报表和审计意见，以核实其是否符合法律规定，确保财务报表审计的质量、以及监督审计师的职业行为。这是一项预防性的、针对审计质量进行审查的职业监管措施。
2026 年审计质量监察的重点分为下列八点：
(1). 审计意见；
(2). 企业持续经营状况；
(3). 金融资产；
(4). 有偿购入的商誉；
(5). 房地产评估；
(6). 关于审计报酬的说明；
(7). 关于套期交易的说明；
(8).（集团）管理层报告。
针对（集团）管理层报告，最需要注意的是其中关于业务进展与经营状况的报告，以及关于风险与预测的报告。
德国投资激励措施的影响
本次讲座还针对德国“ 投资激励措施 ” 对商业资产负债表的影响展开了举例说明。其中最为重要的、也是德国企业最为关注的话题，莫过于即将推行的逐步降低企业所得税税率的减税措施。自 2028 纳税年度开始，德国将每年降低 1% 的企业所得税率。具体来说，2027 年为 15%，2028 年为14%，2029 年为13%，2030 年为12%，2031 年为11%，2032 年起保持10%。
写在最后
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