在赠送礼品时，以下三个方面尤其需要注意：是否可以作为营业支出、销项增值税与进项增值税的规定，以及收礼方是否为所收的礼品缴纳税款。
1. 关于营业支出的抵扣，需特别注意50欧元免税限额
虽然原则上可将赠予客户和商业伙伴的礼物作为营业支出，但其实仅在满足特定条件时才适用：
- 业务动机：赠与必须出于商业目的。
- 价值不超过每人每年 50 欧元限额：只有在全年内送出的所有礼品总额不超过 50 欧元时，才可作为公司营业支出；一旦超过该限额，所有礼品金额将不可作为公司支出。
- 记录义务：所有礼品必须逐一记录。
- 包装和运费不计入礼品价值，但礼品上的个性化标记或印刷则要算在内。
此外，还必须区分该礼物是否构成税法意义上的“礼物”。只有无偿赠与的礼物，才适用上述规定。但如果该礼物是购买产品的附属赠品或促销奖励，则不适用 50 欧元的限额，因为此类礼物并非无偿赠与。
提示
低价值小礼品（一般低于 10 欧元）无需注明收礼人即可作为公司支出。因个人特殊情境（如生日或婚礼）而赠送的礼品，只要金额不超过 60 欧元，不计入 50 欧元的免税限额。
2. 如果赠与者有权抵扣进项增值税，则50欧元的免税限额按净额计算
如果没有该资格，则应以含税金额（毛额）计算。如果超过免税限额，不仅不能作为营业支出扣除，而且也不能抵扣进项增值税（《德国增值税法》第 15 条第 1a 款）。但是，如果礼品的价值低于免税额，则无需为无偿赠与缴纳销项增值税。
提示
即使因记录不完整而无法作为营业支出，进项增值税仍可抵扣。
3. 礼品可能被视为收礼人的经济收益，从而构成营业收入
当礼品价值达到 10 欧元以上时，就可能会产生纳税义务。但是，送礼企业可以根据《所得税法》第 37b 条的规定缴纳固定税率的税费，避免给收礼人带来纳税负担。固定税为总价值的 30%，外加团结附加税和教会税，由送礼方自愿缴纳。一旦选择缴纳，则全年所有礼品都必须按此规定处理。收礼人必须被告知该税已由送礼方承担。
提示
承担的固定税款是否可作为营业费用扣除，取决于礼物本身是否符合营业费用扣除的条件。
总结
赠送礼品是表达对客户与业务伙伴重视的有效手段，但在税务上可能暗藏风险。企业应注意免税限额、正确的记录方式以及对增值税的潜在影响。由送礼方承担固定税款，可能是一种巧妙的解决方案，可妥善避免收礼人承担税务负担。细致的规划不仅有助于增进与客户的关系，也能确保税务上的合规。
本文德语原文源自《PKF Magazin》：Geschenke an Kunden: Steuerliche Fallstricke vermeiden