领域与措施概览
该即时计划包含 60 项具体措施，分为以下五大领域：
- 投资攻势（为经济增长注入强劲动力）
- 简化与加速（通过简化、加速和减少官僚程序，提升德国作为经济基地的吸引力）
- 安全且有执行力的国家（包括国家数字化和现代化等）
- 新的经济增长（通过结构性改革促进经济增长）
- 强大的凝聚力与稳固的民主（加强社会凝聚力）
在已通过的《税收投资即时计划》法案中，主要重点关注的对象是中小型企业，因为它们往往更容易受到经济不确定性的冲击。该计划包含六项措施，以下将详细介绍：
- 重新引入并提高固定资产中动产的加速折旧率（“ 促进投资措施”）
- 为新购置的电动汽车引入加速折旧
- 将所谓“公司用车税收优惠”中电动汽车的毛价限额提高至 100,000 欧元
- 扩大《研发补贴法》(FZulG)的适用范围
- 从 2028 年 1 月 1 日起，将公司所得税税率从目前的 15% 逐步降低至 2032 年的 10%
- 将《所得税法》(EStG)第 34a 条规定的未分配利润的留存利润税率，从目前的 28.5% 分三步降至 25%
重要措施的详细说明
1. 加速折旧
对于在 2025 年 7 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间购置的固定资产中的动产（如机器、车辆），企业可采用加速折旧法，每年折旧额最高为剩余账面价值的30%，而非采用直线折旧法 （《所得税法》第7条第2款）。除最高30%的折旧率限制外，折旧额也不得超过直线折旧率的3倍。通过加速折旧，企业可以在税务上更快地抵扣其投资成本，从而提高投资的财务吸引力。
示例
P 有限公司于 2026 年 1 月 1 日购置一台新机器，购置成本为100,000 欧元（净额），使用年限为 10 年。
以下图表展示了在使用的前五年内，加速折旧法与直线折旧法之间的金额差异：
假设营业税税率为 400%，则可计算出以下税收优惠：
在整个使用期限内，若税率保持不变，采用加速折旧法累计来看仅能带来流动性优势。如果公司所得税税率下降，提前采用加速折旧法将会带来整体税收优势，因为后期相对较低的加速折旧额将按较低的税率计算，而最初较高的折旧额则能按较高的税率扣除。对于独资企业和合伙企业，加速折旧法在整个期间是否具有税收优势，取决于个人的适用税率。
2. 为新购置的电动汽车引入加速折旧
根据《所得税法》（EStG）第7条第2a款，在 2025 年 7 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间购置的电动汽车，除了可选择直线折旧外，还可选择加速折旧：购置当年按 75% 折旧，次年按 10%，此后按 5% 至 2% 折旧。该措施在维持车辆整体使用年限 6 年不变的同时，将大部分折旧额度提前至前期，以利于纳税人。
提示：第 1 点中的示例在此同样适用。
3. 提高所谓“公务用车税收”的毛价限额
对于在 2025 年 7 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日期间购置的车辆，公司用车税收的毛价限额将由目前的 70,000 欧元提高至 100,000 欧元（《所得税法》（EStG）第 6 条第 1 款第 4 项）。
4. 扩大税收研发补贴
根据《研发补贴法》（FZulG）第3条第5款，税收研发补贴将大幅扩增：自 2026 年 1 月 1 日起，最高计税基础将从目前的 1,000 万欧元提高至 1,200 万欧元。此外，对于 2025 年 12 月 31 日后启动的研发项目，额外的间接费用及其他运营成本，也将可以享受实际支出的 20% 为固定比例作为补贴。此举将特别惠及研发密集型的中小企业。
5. 降低公司所得税
自 2028 年起，公司所得税税率将分阶段从 15% 逐步降至 10%，并在 2032 年完成降幅（《公司税法》（KStG）第 23 条第 1 款）。此举旨在长期减轻企业税负，并提升其国际竞争力。
6. 降低留存利润税率（《所得税法》（EStG）第34a条）
根据《所得税法》第 34a 条，独资企业和合伙企业可以选择将利润留存在企业中（即不提取），并因此享受目前 28.25% 的优惠税率（即所谓的留存优惠）。留存利润的税率将分三步从 28.25% 降低至 27%（2028/29 纳税年度）、26%（2030/31 纳税年度）和最终 25%（自 2032 纳税年度起）。与以往一样，如果利润在以后被提取，则需补缴税款。
具体影响
对于企业而言，“投资即时计划”为新的投资创造了众多税收优惠 — 既包括对机器、车辆等动产固定资产的投资，也包括对研发项目的投资。加速折旧的可行性意味着投资可以更快地在税收上得到抵扣。这直接改善了企业的流动性，因为企业可以更早地降低税负。尤其在经济紧张时期，这可能是决定是否推迟投资的关键因素。
此外，该计划还提高了规划的确定性。已决定的税收减免措施是长期性的 — 例如逐步降低公司所得税 — 使企业能够相应地调整其财务和投资策略。与此同时，通过改善研发补贴制度，有针对性地支持研发，也是向创新型企业发出的一个强烈信号。
提示
最后，该计划还增强了德国企业的国际竞争力。税收减免为投资数字化、自动化或环境友好型技术创造了空间 — 这些都是企业日益加大的压力、需要为未来发展做好准备的领域。
本文德语原文源自《PKF Magazin》：Steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland