跨境交易概览
通过交易矩阵，企业提供了报告期间内与德国有关的跨境交易概览。该概览旨在为税务机关提供一个快速的初步参考，以便后续能够根据风险情况确定审查重点。
内容与格式要求
虽然《德国税法通则》（Abgabenordnung, 简称AO）和《利润分配记录条例》（Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung）未对交易矩阵的具体内容和形式作出详细规定，但从法律说明中可以看出，以下信息应当包含在内：
- 交易的标的物与类型
- 交易中提供方与接收方
- 交易的数量与报酬
- 合同依据
- 采用的转让定价方法
- 涉及的税收管辖区
- 如交易不属于相关税务管辖区域的常规征税范围，需特别注明。
尽管没有具体格式要求，但“矩阵（Matrix）” 一词意味着应采用清晰的表格形式。许多企业在过去的转让定价文档中已编制名为“交易矩阵”的表格概览。
提示
这些概览通常并未包含上述所有信息，因此需要进行相应调整。
总体而言，交易矩阵可以如下表格所示的结构呈现。
交易矩阵
交易
| 交易标的与类型 | 家用电器产品的交付 | 家用电器代工服务 | 服务支持（IT、HR、会计） | 服务支持（IT、HR、会计） |
| 提供方 | A GmbH | C Ltd. | A GmbH | A GmbH |
| 接收方 | B Ltd. | A GmbH | B Ltd. | C Ltd. |
| 交易量 | 10,000 件 | 10,000 件 | 680 小时 | 680 小时 |
| 费用（€） | 200,000 | 150,000 | 50,000 | 50,000 |
| 合同依据 | 供货合同， 2023年1月2日 | 代工合同， 2022年1月2日 | 服务支持协议， 2022年1月2日 | 服务支持协议， 2022年1月2日 |
| 定价方法 | 交易净利润法 | 成本加成法 | 成本加成法 | 成本加成法 |
| 税区 | 德国 / 美国 | 印度 / 德国 | 德国 / 美国 | 德国 / 印度 |
| 是否适用常规征税？ | 是 / 是 | 是 / 是 | 是 / 是 | 是 / 是 |
首次实施与提交期限
自2025年1月1日起，交易矩阵将成为德国转让定价文档（Verrechnungspreisdokumentation）中强制性的组成部分。在税务审计通知发出后，企业应在30天内向税务机关提交转让定价文档，包括对特殊交易的记录和主体文档（Master File），无需税务机关另行要求。即便没有收到审计通知，税务机关均可在税务审查期间或之后，要求企业提交转让定价文档（该文档必须包含交易矩阵），提交期限为30天。
提示
因此，已经编制的转让定价文档也可能需要重新修订。
主要实际影响概览
- 高昂的编制成本
需履行文档义务的集团或企业应随时准备好包含所有上述要素的交易矩阵，以便在收到审计通知后能立即提交。尽管表面上交易矩阵的编制看似简单，但要确保内容的完整性，尤其是在收集国外适用税制的数据时，可能产生大量的工作量。
- 随时在短时限内提交的义务
除了需注意交易矩阵的相关内容之外，还应注意，如前所述，税务机关现在可以在任何时间要求提交转让定价文档，并规定30天的提交期限。例如，在企业审计过程中，在审查交易矩阵之后，税务机关也会要求提供相关文档，除非文档（见上文）已在税务审计通知发布后30天内主动提交。
- 建议提前准备
以往提交转让定价文档的期限通常为60天。如今期限被缩短至30天，即使是中小型企业也会面临实际压力，不仅需提前编制交易矩阵，还需 “预防性”的地编制转让定价文档。至少，企业应认真评估在收到税务机关的税务审查通知或要求提交转让定价文档时，能否遵守新的期限。
本文德语原文源自《PKF Magazin》：Verrechnungspreisdokumentation: Transaktionsmatrix erforderlich